מס שבח

פריסת מס שבח בישראל: מדריך מתקדם למוכרים

מס שבח הוא מס על הרווח שנוצר בעת מכירת נכס מקרקעין – כלומר ההפרש בין מחיר הקנייה למחיר המכירה, כשהוצאת המיסוי מתבצעת רק על הרווח הנקי. החוק בישראל קובע את שיעור המס ב25% מהרווח הריאלי, אך קיים מנגנון מקביל וטוב שנקרא פריסה – שמאפשר לשלם את המס לא בפעם אחת, אלא לאורך תקופה של עד ארבע שנים 

איך זה עובד – מהי פריסת מס שבח?

במקום להוסיף את כל הרווח לשנת המכירה ולמסות אותו בבת אחת (מה שיוביל פעמים רבות לשיעור מס גבוה במיוחד), ניתן לבקש לפרוס את ההכנסה החייבת על פני ארבע השנים האחרונות או על פני תקופת ההחזקה של הנכס, לפי הקצרה מבניהן, מה שגורם לחלוקה שווה של הרווח על פני השנים הנבחרות 

לדוגמה: נניח שמישהו הרוויח  400 אלף ₪ ממכירת דירה. בניהול רגיל, המס יעמוד על 100 אלף ₪. אך אם אותו מוכר יחלק את הרווח לשלוש או ארבע חלקים שווים על פני מספר שנים, יתווספו 100 אלף ₪ לכנסתו בכל אחת מהשנים, כך שהמאזן השנתי שלו גבוה יותר רק במידה מתונה, והוא עלול להימצא במדרגות מס נמוכות יותר – ומכך לחסוך רבות 

מי זכאי ואילו תנאים נדרשים?

ישנם מספר תנאי יסוד לזכאות לפריסה:

1. תושבות ישראלית לצורכי מס – רק נישומים שמוגדרים תושבי ישראל יכולים להגיש בקשה להפריש את המס לפי סעיף 48א(ה) לחוק מיסוי מקרקעין 
2. הגשת דוחות שנתי הכנסה – חובה להגיש דוחות שנתי לכל שנת הפריסה; היעדר הגשה במועד פסול עלול להביא לדחיית הבקשה 
3. תקופת ההחזקה – ניתן לפרוס עד לארבע שנים אחורה ממועד המכירה, אך רק אם הייתם בעלי הזכות בנכס לאורך השנה הכספית השנתית כולה; כלומר הביטוי הוא לפי שנים קלנדריות מלאות 
4. מקרים מיוחדים – כאשר מדובר בנכס שהתקבל בירושה או במתנה, המועמד לפריסה יכול להוסיף גם את תקופת הבעלות של המוריש או נותן המתנה, בתנאי שזה עד ארבע שנים .
5. אמצעי עיבוד – נדרשת הגשת טופס 7003 – "בקשה לפריסת מס שבח מקרקעין" תוך 30 יום ממועד העסקה 
6. יתרונות מובהקים לפריסה

היתרונות מתעצמים במיוחד כאשר ההכנסה בשנים ההן נמוכה משמעותית, או כאשר יש נקודות זיכוי שנותרו שלא נוצלו. אלו עשויים לגרום לחזרה משמעותית של מס, במיוחד במקרים של פנסיונרים, חולים או מי שמעל גיל 60 

דוגמאות מעשיות

1. חלוקה שווה (לינארית)
   אדם מכר נכס שבחו 1 מיליון ₪ בשנת המכירה. ללא פריסה: המס – 250,000 ₪.
   עם חלוקה שווה ל4 שנים: 250,000 ₪ בשנה, המס בפועל עשוי להיות נמוך יותר בכל שנה, והסך הכולל קטן משמעותית.
2. פריסה לא שווה לפי הכנסות בשנה
   לא ניתן לפרוס באופן לא שווה. ניתן לפרוס על שנים שההכנסה בהם נמוכה, למשל אפשר לבחור 2 מתוך 4 שנים שההכנסה שם נמוכה מאוד ועליהם להעמיס באופן שווה את ההכנסה מרווח הון. 
3. חלוקה בין בני זוג
   כל אחד מבני הזוג מחזיק בחלק באמצעות בעלי זכויות משותפת; כל אחד יכול להגיש בקשה בנפרד לפי הכנסתו ונקודות הזיכוי שלו. כך ניתן לחלק את רווח השבח לפי חלקים שווים או שונים לפי הצורך 
4. נכס שהתקבל בירושה או כמתנה
   ניתן לפרוס גם עבור תקופה של הבעלות של המוריש או נותן המתנה (מעבר לארבע השנים האחרונות), כל עוד לא עוברים את ארבע שנות החזקה הכוללות 
5. נישומים מיוחדים – גיל 60 ומעלה, נכים
   אנשים מעל גיל 60 נהנים ממדרגות מס התחלתיות של 10%; נכים עשויים להיות פטורים ממס בהתאם להכנסותיהם הפסיביות. בשילוב עם חלוקת השבח, ניתן לצמצם את המס משמעותית או אפילו להימנע ממנו לחלוטין עבור חלק מהשנים 

שלבי ביצוע נכון

1. איסוף והגשת דוחות – ודאו שהתקיים איסוף הוצאות שרלוונטיות לנכס, ושאלו דווחו בדוחות השנתיים לכל שנות הפריסה המבוקשות
2. מילוי טופס 7003 והשמה בזמן – בתוך 30 יום ממועד המכירה; כל חריגה יכולה לפסול את הבקשה.
3. סימולציה חכמה – אומדן הכנסות עתידיות, ניתוח נקודות זיכוי, תכנון חלוקה אופטימלית.
4. בדיקה מקצועית – מומלץ להיעזר ברואה חשבון או עורך דין מקרקעין לתכנון מדויק ולהגשה נכונה 

חסרונות וסיכונים

• מורכבות התהליך והצורך בהכנות מקצועיות.
• עלות טיפול – ייתכן שכר טרחה של מומחה, אך לרוב ההוצאה זניחה לעומת החיסכון.
• טעויות במילוי טפסים עלולות להביא לדחייה או חישוב מס לא מדויק.
• שינויי חקיקה עשויים להשפיע על זכאות או חישובים בעתיד – חשוב לבדוק מעת לעת סיכום מפורט
• פריסת מס שבח מאפשרת חלוקה של מס השבח על פני עד ארבע שנים, בהתאם לתקופת הבעלות בפועל.
• היא מותאמת במיוחד לאנשים עם הכנסות נמוכות, זכאים לנקודות זיכוי, או תיקונים כלכליים שתורמים להפחתת חבות המס.
• כדי לנצל אותה נכון, חובה על הגשת דוחות שנתי וטופס 7003 בזמן.
• ההחלטה על איך לפרוס – איזו שנה ומה כמות – משפיעה ישירות על הסכום הכולל שתשלמו.
• מומלץ שכל תהליך יתבצע בליווי מקצועי כדי למצות את מלוא ההטבות ולמנוע טעויות.

ללקוחות  YPAY ליווי בתהליך זה יכול להפוך את המכירה להזדמנות לרווח נקי משמעותי יותר, תוך חסכון במס ובתכנון מס אופטימלי.

שאלות ותשובות נפוצות

מה זה פריסת מס שבח?

זו שיטה המאפשרת לחלק את השבח שנצבר במכירת נכס לשנים קודמות, כדי לנצל מדרגות מס ונקודות זיכוי בכל שנה. 

מי זכאי לפריסה?

כל יחיד שמכר נכס שהיה בבעלותו לפחות 4 שנים, ונוצר לו שבח חייב במס.

האם חברות זכאיות לפריסה?

לא. הפריסה מיועדת ליחידים בלבד.

איזה חוק מסדיר את הפריסה?

סעיף 48א(ה) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג–1963.

כמה שנות פריסה ניתן לבקש?

עד 4 שנות מס לכל היותר, כולל שנת המכירה.

האם אפשר לפרוס לשנים עתידיות?

לא. הפריסה מתבצעת רק לשנים קודמות.